30.10.2024

ДДС ПРИ ПОКУПКА ОТ РУМЪНИЯ ПРЕЗ ОНЛАЙН ПЛАТФОРМА

Много фирми купуват стоки през румънска онлайн платформа за търговия. Затова в рубриката „Правна консултация” представяме позицията на НАП за това какъв е редът за плащане на ДДС в тези случаи.

Покупки от Румъния през онлайн платформа

Дружество купува офис стол чрез онлайн платформа от фирма в Румъния. Първоначално с доставката на стола е изпратена фактура с ДДС. Проведен е телефонен разговор с онлайн платформата, в който е обяснено, че тази фактура не отговаря на изискванията на българското законодателство и не следва да се начислява ДДС, а е необходимо дружеството да издаде протокол по чл.117 от ЗДДС и то да начисли ДДС. Румънското дружество изпраща за продажбата на стола втора фактура, но отново с начислен в нея ДДС. Българското дружество отново сигнализира онлайн платформата чрез имейл, но отговор не е получен. Дружеството има възможност да поиска връщане на платения данък чрез платформата на НАП, но не може да отрази фактурата в дневниците по ДДС, тъй като не е данъчен документ.

Поставен е следният въпрос: Как следва да процедира в описания случай българското дружество?

В чл.13 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) изчерпателно са посочени хипотезите, при които е налице вътреобщностно придобиване. Съгласно ал.1 от същата правна норма, вътреобщностно придобиване е придобиването на правото на собственост върху стока и на всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик, както и фактическото получаване на стока в случаите по чл.6, ал.2, която се изпраща или транспортира до територията на страната от територията на друга държава членка, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка.

Данъкът за вътреобщностно придобиване се начислява, като се издава протокол не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем - чл.117, ал.1, т.1 във връзка с ал.3 от ЗДДС.

Фактурата, издадена от търговеца от друга държава членка на ЕС на българския търговец по повод вътреобщностната сделка, не следва да съдържа размер на данъка.

В случай, че е издадена фактура от регистрирано лице в друга държава членка и българското дружество е получател и са изпълнени условията на чл.13, ал.1 от ЗДДС, за българското дружество ще е налице вътреобщностно придобиване, без оглед на това дали в издадена от чуждестранния доставчик фактура е посочен ДДС (по приложимата за съответната държава членка ставка).

Правилата, касаещи облагането с ДДС на вътреобщностните придобивания, по принцип не могат да доведат до случай, при който данък се начислява както от доставчика, така и от получателя. До подобни случаи може да се стигне само при липса на добра търговска комуникация, съответно неправилно прилагане на данъчен закон.

В случай, че при вътреобщностно придобиване, макар и неправомерно, е начислен ДДС от доставчика, за данъчна основа на вътреобщностно придобиване следва да се приеме цялата сума, документирана от доставчика (сборът от данъчната основа и начисления му данък). Тъй като, съгласно чл.64, ал.1 във връзка с чл.26 от ЗДДС, данъчната основа на вътреобщностно придобиване се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика от получателя във връзка с доставката без данъка по този закон, а начислената като ДДС сума не е данък „по този закон", същата следва да се включи в данъчната основа на вътреобщностно придобиване. В случай че впоследствие сумата за данъка се възстанови от доставчика на получателя като недължимо платена, следва да се извърши корекция, като се издаде протокол по чл.117, ал.4 от ЗДДС, въз основа на издаден от доставчика коректен документ (кредитно известие или анулирана погрешна и издадена нова фактура).